17 kwietnia 2018 to termin składania i termin płatności federalnych deklaracji podatkowych.Joe Raedle/Getty Images Ponieważ ludzie w całej Ameryce otrzymują zapłatę podatków pocztą, aby dotrzymać terminu, dziś prawie nie ma nikogo, kto nie pamiętałby czasów, gdy nie było federalnego podatku dochodowego.
Od kolonistów wrzucających herbatę do Boston Harbor po obecne zmiany w kodeksie podatkowym, które właśnie przyjął Kongres, niewiele tematów jest tak kontrowersyjnych jak podatki w Ameryce.
Po tym, jak Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych powiedział „nie” dla podatku dochodowego, Kongres epoki postępowej przyjął 16. poprawkę, którą ratyfikowano w 1913 roku.
Konstytucja Stanów Zjednoczonych w sprawie podatków
Zgodnie z konstytucją USA Kongres był upoważniony do nakładania podatków na naród amerykański. Artykuł I, Sekcja 8, Klauzula 1 stanowi: :
Kongres ma prawo nakładać i pobierać podatki, cła, podatki i akcyzy, spłacać długi i zapewniać wspólną obronę i ogólny dobrobyt Stanów Zjednoczonych; ale wszystkie cła, podatki i akcyzy będą jednolite w całych Stanach Zjednoczonych.
Konstytucja przewidywała ponadto, że Kongres może nakładać podatki bezpośrednie tylko proporcjonalnie do liczby ludności każdego stanu. W związku z tym większe stany były zobowiązane do płacenia większej części podatków federalnych.
Zgodnie z art. 1 ust. 2:
Przedstawiciele i podatki bezpośrednie są dzielone między kilka państw, które mogą być włączone do Unii, zgodnie z ich odpowiednimi liczbami, które zostaną określone przez dodanie do całkowitej liczby wolnych osób, w tym osób związanych ze służbą na okres lat, i wyłączając Indian nieopodatkowanych, trzy piąte wszystkich innych Osób.
Artykuł 1, paragraf 9 dalej stwierdza: Nie nakłada się podatku pogłównego ani innego bezpośredniego podatku, chyba że jest on proporcjonalny do spisu lub wyliczenia w niniejszym dokumencie, który został wcześniej poproszony.
Pomimo powyższych postanowień konstytucyjnych na początku istnienia Stanów Zjednoczonych było niewiele podatków. Kraj w dużej mierze generował dochody, pobierając podatki od towarów, takich jak tytoń, cukier i wagony.
Wzrost i spadek pierwszego federalnego podatku dochodowego
Aby pomóc sfinansować wojnę secesyjną, Kongres wprowadził podatek dochodowy, który bezpośrednio opodatkował ludzi w oparciu o ich indywidualne dochody – niezależnie od tego, jak zaludniony jest ich stan.
Pierwsza federalna ustawa o podatku dochodowym, Ustawa o dochodach z 1861 r. , nałożyła podatek liniowy w wysokości 3% od rocznego dochodu przekraczającego 800 USD. Później pojawiły się podobne ustawy, które okazały się skutecznym sposobem na generowanie dochodów dla rządu federalnego.
W 1862 r. utworzono urząd komisarza skarbowego. Nowa agencja federalna miała za zadanie oceniać, pobierać i pobierać podatek dochodowy, a także egzekwować przepisy podatkowe. Jeśli podatki nie zostały zapłacone, komisarz miał prawo do zajęcia majątku, podobnie jak współczesny urząd skarbowy (IRS).
Po wygaśnięciu podatków od wojny secesyjnej kontynuowano polityczne poparcie dla federalnego podatku dochodowego wśród demokratów, postępowców i populistów. Zgodnie z pierwszym podatkiem dochodowym w czasie pokoju, ustawa o podatku dochodowym z 1894 r. ustaliła, że wszelkie zyski, zyski i dochody przekraczające 4000 USD mają być opodatkowane w wysokości dwóch procent przez okres pięciu lat.
Nie wszyscy popierali podatek, w tym bogaci przemysłowcy. Charles Pollock, udziałowiec w Farmers’ Loan & Trust Company, wniósł skargę prawną aż do Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych.
W Pollock przeciwko Farmers Loan & Trust Co . , 157 U.S. 429 (1895), podzielony Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych orzekł, że federalne podatki od odsetek, dywidend i czynszów naruszają art. 1 Konstytucji Stanów Zjednoczonych, ponieważ nie były rozdzielane zgodnie z reprezentacją. Chociaż Trybunał przyznał, że podział był zadaniem uciążliwym, Trybunał zauważył, że wymóg ten miał na celu ograniczenie wykonywania prawa do bezpośredniego opodatkowania w sytuacjach nadzwyczajnych oraz zapobieganie atakowi na zgromadzone mienie jedynie siłą liczb.
Jak zauważył sędzia John Marshall Harlan w swoim zdaniu odrębnym, praktyczny rezultat był taki, że rząd federalny nie mógł pozyskiwać pieniędzy z federalnych podatków dochodowych bez zmiany konstytucji.
Praktycznie decyduje, że bez zmiany konstytucji – dwie trzecie obu izb Kongresu i trzy czwarte stanów się zgadzają – taki majątek i dochody nigdy nie mogą być przeznaczone na wspieranie rządu krajowego, napisał.
Decyzja spowodowała przyjęcie 16. Poprawki, która oficjalnie utworzyła federalny podatek dochodowy.
Donald Scarinci jest partnerem zarządzającym w Buty Hollenbeck —przeczytaj jego pełną biografię tutaj
